Eindejaartips voor alle belastingplichtigen
1. Betaal uw lijfrentepremie op tijd
Premies voor een lijfrenteverzekering of stortingen op een lijfrentespaarrekening of beleggingsrecht zijn in 2014 aftrekbaar als u in het voorafgaande jaar en/of de voorafgaande zeven jaren niet voldoende pensioen heeft opgebouwd. Dit wordt bepaald aan de hand van de jaarruimte of reserveringsruimte. Verder geldt dat lijfrentepremies in 2014 alleen aftrekbaar zijn als u ze ook in 2014 betaalt! Doet u dit niet, dan kunt u de lijfrentepremie niet in uw aangifte 2014 in aftrek brengen.
Voor ondernemers die in 2014 een onderneming of zelfstandig onderdeel van een onderneming staken, geldt een uitzondering op de regel dat lijfrentepremies alleen aftrekbaar zijn als zij ook daadwerkelijk in dat jaar betaald zijn. Staakt u als ondernemer uw onderneming in 2014 en zet u de stakingswinst vóór 1 juli 2015 om in een lijfrente, dan is de premie aftrekbaar in 2014 mits u deze in de eerste zes maanden van volgend jaar betaalt. Datzelfde geldt voor de omzetting van de oudedagsreserve in een lijfrente.
Tip:
Als u uw onderneming omzet in een bv kunt u de lijfrente bedingen bij de bv in plaats van bij een bank of verzekeraar. Bovendien hoeft u niet af te rekenen over (een deel van) de stakingswinst. Bespreek met ons de mogelijkheden en voorwaarden.
2. Veranderingen kindgebonden budget: let op uw vermogen en snellere afbouw bij de inkomenstoets
Het kindgebonden budget is in 2015 hoger dan in 2014 voor ouders met een laag inkomen. Ook komt er een toeslag voor alleenstaande ouders (ouderkop) van € 3.050. Toch gaan veel ouders erop achteruit. De bedragen worden namelijk vanaf een lager inkomen afgebouwd, waardoor veel ouders ten opzichte van 2014 toch een lager kindgebonden budget zullen gaan krijgen. De afbouw gaat al lopen vanaf een inkomen ter grootte van het wettelijk minimumloon (23 jaar en ouder: € 19.767).
Ook wordt de vermogenstoets voor het kindgebonden budget iets verhoogd. Als het vermogen van de ouder alleen of ouders gezamenlijk op 1 januari 2015 meer is dan € 82.093 plus het heffingvrij vermogen in box 3, dan bestaat geen recht op kindgebonden budget.
Tip:
Wilt u weten hoeveel kindgebonden budget u gaat ontvangen in 2015? Kijk dan op www.toeslagen.nl en maak daar de proefberekening. U kunt dit uiteraard ook aan ons vragen. Zorg ervoor dat uw belastbaar vermogen in box 3 niet te hoog wordt. Hoe u dat kunt doen, leest u in de volgende tip ‘Verlaag het vermogen in box 3’.
Let op!
Heeft u recht op zorg- of huurtoeslag of kindgebonden budget, houd er dan rekening mee dat de vrijstelling voor groene beleggingen in box 3 niet meetelt voor de toeslagen. Groene beleggingen tellen dus mee als vermogen voor de vermogenstoets.
3. Verlaag het vermogen in box 3
Nu de spaarrentes historisch laag staan, vraagt u zich misschien af hoe u de belastingheffing over uw vermogen kunt beperken. Maak gebruik van de vrijstellingen en doe dat nog voor 1 januari 2015, de waardepeildatum voor de vermogensrendementsheffing voor het belastingjaar 2015.
Spaartegoeden en beleggingen moet u opgeven in box 3. Belegt u in groene projecten, dan heeft u een vrijstelling in box 3 van maximaal € 56.420 (€ 112.840 voor partners gezamenlijk). Bovendien heeft u nog recht op een heffingskorting van 0,7% (2014) van het vrijgestelde bedrag in box 3.
Een andere manier om uw vermogen in box 3 buiten de heffing te houden, is het investeren in kunstvoorwerpen die niet hoofdzakelijk ter belegging dienen. Ook blijken zonnepanelen vaak een hoger rendement op te leveren dan de spaarrekening. Door aanschaf van zonnepanelen voor de eigen woning wordt vermogen dat is belast in box 3 omgezet in zonnepanelen die niet in box 3 hoeven te worden aangegeven.
Tip:
Bespaar op de vermogensrendementsheffing door uw vermogen te beleggen in groene beleggingen, kunst en antiek of andere roerende zaken die niet hoofdzakelijk ter belegging worden aangehouden (bijvoorbeeld auto’s) of door de aanschaf van zonnepanelen.
4. Speel in op het wegvallen van de partnertoeslag
De AOW-partnertoeslag vervalt op 1 april 2015. Dat is al besloten in 1995. U heeft na 1 april 2015 alleen nog recht op partnertoeslag als u bent geboren voor 1 januari 1950, u voor 1 januari 2015 gehuwd of samenwonend was én voor 1 april 2015 een gedeeltelijke of hele toeslag kreeg. De AOW-partnertoeslag is een toeslag voor AOW’ers met een jongere partner die nog geen AOW heeft. De partner mag niet te veel verdienen.
Tip:
Bereikt u straks de AOW-gerechtigde leeftijd, dan kan door het vervallen van de partnertoeslag uw gezamenlijke inkomen lager uitvallen dan waar u op rekende. Dit kunt u opvangen met arbeidsinkomen of vooraf extra sparen. Komt u onder het sociaal minimum, dan kunt u een beroep doen op de aanvullende inkomensvoorziening ouderen (AIO).
De voorgenomen afbouw van de partnertoeslag in drie jaren voor ouderen met een partner met een hoger inkomen, gaat niet door. Het wetsvoorstel dat dit moest regelen per 1 juli 2015 is niet door de Eerste Kamer aangenomen.
5. Afkoop levenslooptegoed: in 2015 nogmaals 80%-regeling
In 2015 mogen belastingplichtigen fiscaal voordelig hun levenslooptegoed in één keer opnemen. Van dat tegoed is dan 80% belast.
De levensloopregeling is inmiddels afgeschaft. Had u echter op 31 december 2011 op uw levenslooprekening € 3.000 of meer staan, dan kunt u tot en met het jaar 2021 blijven deelnemen aan de levensloopregeling. Vanaf 2012 bouwt u echter geen levensloopverlofkorting meer op. U kunt het tegoed bestedingsvrij en volledig belast opnemen. In 2013 bestond de mogelijkheid om het tegoed ineens op te nemen. Dan was 80% van de waarde van de levensloopaanspraken op 31 december 2011 belast.
Dezelfde regeling wordt nu nog eens ingevoerd in 2015. Dan geldt de 80%-regeling voor het bedrag van de aanspraken op 31 december 2013. Het overige tegoed (opgebouwd in 2014) is wel volledig belast.
Tip:
Ontvangt u nu uitkeringen uit een levenslooptegoed? Overweeg dit jaar de uitkeringen te stoppen. De laatste uitkering(en) in 2014 kunt u daardoor met het gehele tegoed opnemen in 2015, waarbij u dan kunt profiteren van de 80%-regeling.
Let op!
Neemt u het tegoed volgend jaar in één keer op, dan eindigt voor u definitief de levensloopregeling.
6. Inkeren bij zwart geld: eerste kans voorbij, boete omhoog per 1 juli 2015
Heeft u inkomsten of vermogen verzwegen die u wel had moeten aangeven? Dan kunt u nog tot 1 juli 2015 inkeren met een lagere boete. Keert u in tussen 1 juli 2014 en 1 juli 2015, dan moet u rekenen op een vergrijpboete van 30%. Vanaf 1 juli 2015 wordt de vergrijpboete bij vrijwillige inkeer verhoogd naar 60%.
Tip:
Het internationale net sluit zich steeds meer voor zwartspaarders. Keer in voordat nog hogere boetes gaan gelden.
7. Geef uw (klein)kind een financieel steuntje in de rug
Schenken bij leven is nog altijd voordeliger dan vererven bij overlijden. Bovendien is het leuker: schenken geeft een goed gevoel. Maak handig gebruik van de vrijstellingen in de schenkbelasting. Dit jaar mag u aan uw kinderen belastingvrij een bedrag schenken van € 5.229, aan kleinkinderen € 2.092. Is uw zoon of dochter tussen de 18 en 40 jaar, dan kunt u eenmalig belastingvrij een bedrag schenken van € 25.096. Dit kan ook als uw kind zelf ouder is dan 40 jaar, maar zijn of haar partner die leeftijd nog niet heeft bereikt.
Deze eenmalig verhoogde vrijstelling voor kinderen van 18 tot 40 jaar kan nog verhoogd worden tot € 52.281 als uw kind het geld gebruikt voor de eigen woning of om een dure studie te betalen. Er gelden aanvullende voorwaarden, dus laat u goed informeren voordat u een schenking doet.
Let op!
Van 1 oktober 2013 tot 1 januari 2015 geldt er zelfs een hogere vrijstelling als het gaat om een schenking voor de eigen woning. In plaats van het plafond van € 52.281, geldt tijdelijk een vrijstelling van maximaal € 100.000. Het ontvangen bedrag moet dan worden gebruikt voor de eigen woning of voor de aflossing van een hypotheekschuld. De leeftijdsgrens geldt niet voor de eenmalig verhoogde vrijstelling voor de woningschenking en ook de relatie tussen schenker en ontvanger is niet van belang. Iemand mag dus ook een schenking (maximaal € 100.000) voor de eigen woning ontvangen van een ander familielid of van een willekeurige derde. Tot slot mag de schenking ook worden gebruikt voor de aflossing van een restschuld na verkoop van de eigen woning. Dit is een structurele verruiming vanaf 29 oktober 2012, die ook na 1 januari 2015 mogelijk blijft. In het onderdeel ‘Tips voor de woningeigenaar’ vindt u meer informatie over deze – tijdelijke – verruimde vrijstelling voor de woningschenking.
8. Regels voor buitenlands belastingplichtigen veranderen
Vanaf 1 januari 2015 kunnen buitenlands belastingplichtigen niet meer kiezen voor binnenlandse belastingplicht. Dat is van belang voor mensen die buiten Nederland wonen en Nederlands inkomen of vermogen hebben. De nieuwe regeling voor kwalificerende buitenlandse belastingplicht gaat gelden voor mensen die wonen in een EU-land, Liechtenstein, Noorwegen, IJsland, Zwitserland, op Bonaire, Sint Eustatius of Saba en die minimaal 90% van hun inkomen uit Nederland halen. Die mensen hebben dan in Nederland recht op de aftrekposten eigenwoningrenteaftrek voor de buitenlandse woning, de uitgaven voor inkomensvoorzieningen en de persoonsgebonden aftrek.
Let op!
Mensen die nu niet voor binnenlandse belastingplicht hebben gekozen, kunnen vanaf 1 januari 2015 wel ‘kwalificerende buitenlandse belastingplichtige’ worden als zij over minimaal 90% van hun wereldinkomen in Nederland belasting betalen.
Tip:
Woont u in het buitenland en heeft u Nederlands inkomen en/of vermogen? Beoordeel nog in 2014 de gevolgen voor uw belastingplicht in Nederland. Voldoet u aan het 90%-criterium maar is het ongunstig voor u om straks automatisch te kwalificeren als buitenlands belastingplichtige, bekijk dan mogelijkheden om uw Nederlandse inkomen en/of vermogen te verlagen.
9. Is uw alimentatieverplichting vanaf 2015 nog juist vastgesteld?
Vanaf 1 januari 2015 zijn uitgaven voor levensonderhoud van kinderen niet meer aftrekbaar. De regeling voor ouders die hun kind in belangrijke mate onderhouden en bepaalde vaste bedragen voor de betaalde kinderalimentatie in aftrek kunnen brengen, vervalt. Dat is van belang voor vastgestelde partner- en kinderalimentatieverplichtingen. Nu de alimentatieplichtige geen belastingvoordeel meer heeft, kan diens bijdrageverplichting te hoog zijn vastgesteld. Dit is een van de vele omstandigheden die een aanleiding kunnen zijn voor het aanpassen van de alimentatie.
Tip:
Ga na of de omstandigheden zodanig zijn gewijzigd dat aanpassing van de alimentatie redelijk is. De kans dat de alimentatie wordt aangepast, wordt groter als naast het vervallen van de fiscale aftrek voor kinderalimentatie ook sprake is van andere gewijzigde omstandigheden. Bespreek dit met uw ex-partner of dien een verzoek in bij de rechtbank.
10. Voorkom belastingrente: verzoek eventueel om een aanvullende voorlopige aanslag
Voor zo’n vijf tot zes miljoen mensen zal de belastingaanslag 2014 waarschijnlijk hoger uitvallen dan verwacht. De algemene heffingskorting is dit jaar inkomensafhankelijk geworden en de Belastingdienst heeft hiermee in de systemen niet op tijd rekening kunnen houden. Verwacht u dat uw voorlopige aanslag inkomstenbelasting 2014 te laag is en dat u over 2014 moet bijbetalen? Voorkom dat u belastingrente moet betalen. Dien tijdig de aangifte inkomstenbelasting in, dat wil zeggen vóór 1 april 2015. Zijn nog niet alle gegevens gereed, verzoek dan tijdig om een nadere voorlopige aanslag, maar in ieder geval vóór 1 mei 2015.
Tip:
Zorg ervoor dat u vóór 1 juli 2015 een (voorlopige) aanslag over 2014 hebt. Vanaf 1 juli 2015 rekent de Belastingdienst namelijk belastingrente over de openstaande belastingschuld.